Home 187 Articles 187 ESOPs dans S Sociétés S Corporations ESOPs ont des avantages fiscaux exceptionnels, mais les plans doivent être conçus pour bénéficier largement Employee Initialement, les sociétés S ne pouvait pas avoir ESOP parce qu'une fiducie sans but lucratif (comme une ESOP confiance, qui est le propriétaire réel de ESOP (Actions ordinaires) ne pourrait pas être actionnaire de la société S. Toutefois, dans le cadre d'une loi adoptée en 1996 et en 1997, le Congrès a autorisé les ESOP et d'autres fiducies d'avantages sociaux à détenir des actions dans une société S, à compter du 1er janvier 1998. La loi prévoit que tout bénéfice attribuable à la Non soumis à l'impôt sur le revenu fédéral la plupart des États suivent cette disposition dans leurs propres lois fiscales. A 30 ESOP ne paie aucune taxe sur 30 de son revenu un 100 ESOP ne paie aucune taxe du tout (encore une fois, cela est vrai pour les impôts fédéraux et souvent les taxes d'État). Ce n'est pas une échappatoire involontaire qu'il a été spécifiquement créé par le Congrès pour encourager ESOPs. Les sociétés S ne bénéficient pas tous des mêmes avantages fiscaux que les ESOP de la société C, notamment la capacité des vendeurs à ESOP posséder au moins 30 actions d'une société C pour différer l'imposition du gain. Répondant aux abus de la loi par les promoteurs qui ont créé ESOPs qui ont fourni peu ou pas de prestations pour autre que l'un des rares personnes bien rémunérées dans les entreprises, en 2001 le Congrès a adopté des dispositions pressées par ESOP avocats qui empêchent les sociétés S de fonctionner ESOP conçu pour bénéficier Juste quelques personnes, souvent dans des situations où une société de gestion S corporation a été mis en place pour gérer une entreprise de corporation C plus grande exploitation. Contexte La société S est une forme de propriété d'entreprise dans laquelle la société ne paie pas d'impôt sur ses gains. Au lieu de cela, les propriétaires d'une société S paient des impôts sur leur part proportionnelle des revenus de l'entreprise à leurs propres taux d'imposition individuels. S sociétés paient souvent une distribution à ces propriétaires égale au montant des taxes qu'ils doivent. Lorsque les propriétaires d'une société S vendent leur participation, ils paient des impôts sur les gains en capital sur le gain, mais le gain est ajusté à la hausse pour toutes les distributions intermédiaires qu'ils ont reçues et diminué de toute allocation de revenus sur lesquels ils ont payé des impôts. Les sociétés S permettent aux propriétaires d'éviter la double imposition sur les bénéfices des sociétés qui s'applique aux sociétés C (la société paie des impôts sur les bénéfices, les propriétaires paient des impôts lorsque les bénéfices sont distribués). Les taux d'imposition des sociétés C supérieures sont légèrement inférieurs aux taux individuels supérieurs, cependant, et les propriétaires de 2 ou plus dans une société S doivent inclure les avantages sociaux en tant que revenu imposable. S sociétés ne peuvent avoir une seule classe de stock et pas plus de 100 propriétaires. Problèmes fiscaux Comme il a été mentionné ci-dessus, les sociétés S qui commanditent des ESOP n'ont pas à payer d'impôt fédéral (et habituellement d'impôt) sur le pourcentage de leurs bénéfices attribuable à l'ESOP. Aucun autre type de société ne bénéficie d'une exemption générale de cette taxe. Le résultat a été une croissance rapide dans la société S ESOPs, souvent à partir de ESOP qui ont acheté des actions d'un propriétaire sortant de convertir au statut S après l'achat de toutes les actions restantes. Les ESOP de la société S ne sont pas admissibles aux mêmes avantages que les ESOP de la société C: Les vendeurs ne peuvent pas différer les gains réalisés de la vente d'actions à un ESOP. Les sociétés C et S peuvent déduire des cotisations allant jusqu'à 25 de la masse salariale admissible dans un ESOP pour rembourser un prêt ESOP, mais les sociétés C basent ce calcul uniquement sur le montant du capital versé, tandis que les sociétés S doivent compter l'intérêt ainsi. Dans une société C, lorsque les participants quittent avant d'acquérir et perdent leurs comptes et que leurs actions sont réaffectées à d'autres participants, les actions achetées avec un prêt ne comptent pas pour le montant maximal pouvant être ajouté à un compte individuel chaque année, Que la réaffectation a lieu alors que le prêt est toujours remboursé et que pas plus du tiers des cotisations ESOP sont allouées à des employés hautement rémunérés. Dans les sociétés S, cependant, ces confiscations réallouées apparemment comptent pour l'addition annuelle maximale, bien que la loi ne soit pas claire. Étant donné que la limite en 2009 est de 49 000 ou 100 de salaire, le plus petit de ces deux montants étant retenu, cela ne constitue généralement pas un problème. Dans les sociétés C, les dividendes versés sur les actions de la société ESOP sont déductibles d'impôt s'ils sont utilisés pour rembourser un prêt ESOP ou transmis directement aux employés. Dans les sociétés S, toutefois, les distributions (l'équivalent des dividendes des sociétés C) versées sur des actions détenues par ESOP ne sont pas déductibles. Questions opérationnelles Outre les impôts, il existe de nombreuses questions opérationnelles dans le choix entre une société C ou société S ESOP, mais les questions les plus importantes découlent généralement des règles de distribution S corporation. Si les sociétés S effectuent des distributions, habituellement pour permettre aux actionnaires de payer des impôts, une distribution au pro rata doit être faite à l'ESOP aussi. Les distributions sur les actions attribuées doivent être effectuées par rapport aux distributions des soldes des comptes sur les actions non attribuées (actions détenues dans la ESOP mais non encore payées lorsque l'ESOP emprunte de l'argent pour acheter des actions) Compensation relative). Ces distributions peuvent, à leur tour, être utilisées pour acheter des actions supplémentaires des propriétaires si le fiduciaire du régime détermine qu'il est fiduciairement solide de le faire. Ces distributions à l'ESOP soulèvent deux questions. Tout d'abord, ils peuvent signifier que la société investit davantage dans l'ESOP qu'elle ne le souhaite, surtout si l'ESOP détient un pourcentage élevé d'actions (c'est pourquoi il existe très peu d'ESOP de sociétés S possédant plus de 50 mais moins de 100 Stock). Deuxièmement, cela signifie que les personnes ayant des soldes de compte existants peuvent voir leurs comptes augmenter de façon disproportionnée par rapport aux nouveaux employés. Encore une fois, c'est surtout un problème où l'ESOP est un propriétaire majeur, mais pas 100, (100 ESOPs ne paient souvent pas de distributions parce qu'il n'y a pas d'impôt). S peuvent exiger que les employés partants prennent leurs prestations sous forme de liquidités plutôt que de stock, évitant ainsi la disqualification potentielle qui pourrait se produire si un employé mettre le stock dans un IRA, qui n'est pas un propriétaire de la société S qualifié. Enfin, les distributions versées sur les actions de la société ESOP peuvent être utilisées pour rembourser un prêt ESOP et opérer de la même manière que les dividendes sur actions d'une société C ESOP, libérant des actions supplémentaires du compte provisoire (les actions non acquittées) À des comptes existants. Problèmes liés à la mise en place d'un ESOP dans une S Corporation Pour les propriétaires de sociétés S qui envisagent de mettre en place un ESOP, la capacité d'éviter l'imposition de la part des bénéfices de l'ESOP est un incitatif fiscal puissant. Lorsque le but de l'ESOP est simplement de fournir un avantage aux employés, il peut y avoir aucune raison de passer au statut C. De même, si l'ESOP est destiné à encaisser un propriétaire, et que le propriétaire n'a pas besoin ou ne veut pas le traitement de report d'impôt disponible pour les propriétaires de sociétés C, le ESOP peut être un véhicule attrayant. Cela peut souvent être le cas dans une société S parce que les vendeurs peuvent avoir une base très élevée dans le stock si elles n'ont pas distribué beaucoup de revenus de l'entreprise. Les vendeurs peuvent également croire que les taux des gains en capital sont à des niveaux historiquement bas, et le report des taxes dans une vente à une société C ESOP pourrait simplement signifier le report jusqu'à un moment où les taux sont plus élevés. D'autres propriétaires peuvent avoir des membres de la famille qu'ils veulent participer à l'ESOP (ils ne peuvent obtenir une attribution d'actions soumise au report dans une société C ESOP) ou ne pas être à l'aise avec l'exigence que le report soit réinvesti dans des actions et des obligations corporate Contrairement aux fiducies immobilières, aux fonds communs de placement, aux obligations municipales et aux investissements similaires. D'autre part, une société S ESOP a des limites de cotisation inférieures à une société C ESOP, ce qui peut nécessiter un retrait plus lent de l'intérêt des vendeurs que dans une société C ESOP. En outre, si l'objectif de l'ESOP est de l'utiliser comme un outil de financement pour effectuer un achat important, ces limites inférieures peuvent poser problème. Lorsque le report est souhaité, les entreprises peuvent se convertir au statut C, vendre à l'ESOP, puis reconvertir au statut S cinq ans plus tard (la loi sur les sociétés S interdit la reconversion antérieure). Pendant cette période, les paiements sur le prêt utilisé pour racheter un propriétaire éliminent souvent ou réduisent considérablement les impôts des sociétés en tout cas. Problèmes pour les sociétés C avec ESOP Conversion au statut S Plusieurs sociétés C avec ESOP ont converti au statut de société S. Surtout là où l'ESOP détient une part substantielle du stock de la société, cela peut fournir un avantage fiscal substantiel, même en réduisant les taxes à zéro lorsque l'ESOP possède 100 des actions. En effet, il est sans doute un devoir des fiduciaires ESOP d'envisager un tel changement. Toutefois, plusieurs questions doivent être gardées à l'esprit: L'élection requiert le consentement de tous les actionnaires. Une société S ne peut avoir que 100 actionnaires (le compte ESOP en tant qu'un). S sociétés ne peuvent avoir une seule classe de stock, à une exception près, il peut avoir des actions ordinaires avec droit de vote et sans droit de vote. Certaines entreprises C ESOP utilisent des actions convertibles préférées ou super-communes pour diverses raisons. Ceux-ci peuvent ou non être des questions suffisamment convaincantes pour justifier le maintien d'une société C. Après la conversion au statut S, les sociétés qui utilisaient la comptabilité du dernier arrivé, premier sorti (LIFO) sont assujetties à une taxe de recouvrement LIFO de la différence entre LIFO et FIFO (premier entré, premier sorti). Cet excédent doit être recapturé en fonction de la valeur FIFO de l'inventaire au-dessus de la valeur LIFO à la clôture de la dernière année d'imposition des sociétés C. En outre, des ajustements appropriés seront effectués sur la base de l'inventaire pour tenir compte des montants inclus dans le revenu brut. Pour une période de 10 ans après la conversion, si la société vend un actif qu'elle détenait le jour de son choix de société S, elle devra payer un impôt sur les gains incorporé à cette vente. Cette taxe s'ajoute aux impôts payés par les actionnaires. Dans les sociétés S, certaines prestations sociales versées à 2 propriétaires ou plus sont imposables. Les pertes d'exploitation nettes subies en tant que société C sont suspendues alors qu'une société S. Toutefois, ces pertes peuvent être appliquées contre les impôts sur les bénéfices ou sur les bénéfices intégrés. Les lois des États varient, et quelques États ne suivent pas les lois fédérales. S doivent fonctionner sur une année civile. Règles anti-abus Comme nous l'avons mentionné plus haut, le projet de loi de 2001 comprenait des dispositions pour décourager l'utilisation des ESOP dans les sociétés S pour le bénéfice primaire de quelques employés seulement. Les règles sont un peu compliquées. La loi comprend un processus en deux étapes pour déterminer si la société S ESOP ne sera pas soumis à un traitement fiscal punitif. La première étape consiste à définir les personnes disqualifiées. En vertu de la loi, une personne disqualifiée est une personne qui détient 10 ou plus des actions réputées ou qui, avec les membres de la famille (conjoints ou autres membres de la famille, y compris les ancêtres ou descendants linéaires, les frères et sœurs et leurs enfants ou les conjoints de L'un de ces autres membres de la famille) possède 20 ou plus. Les actions réputées comprennent le stock attribué à ces personnes ESOP un montant proportionnel des actions achetées par l'ESOP mais non encore libérées sur les comptes des participants et les actions synthétiques, généralement définies pour inclure les options d'achat d'actions, les droits d'appréciation des actions et autres équivalents. La deuxième étape consiste à déterminer si les personnes disqualifiées possèdent en tant que groupe au moins 50 de toutes les actions de la société. Dans le cadre de cette détermination, la propriété est définie de façon à inclure: les actions détenues directement par des actions synthétiques attribuées ou non attribuées par l'ESOP Si les personnes disqualifiées possèdent au moins 50 actions de la société, elles ne peuvent recevoir d'actions de la société Dans l'ESOP ou dans tout autre régime admissible à l'impôt cette année-là sans pénalité fiscale importante. En vertu des règlements de l'IRS publiés en 2004, une pénalité fiscale s'applique également aux charges à payer au cours de cette année, se rapportant aux actions de la société détenues dans le compte, aux distributions versées sur ces actions ou au produit de la vente de ces actions. Si une telle attribution ou une telle comptabilisation se produit, elle est imposée comme une distribution au bénéficiaire et une taxe d'accise de 50 sociétés s'applique à la juste valeur marchande de l'action attribuée. Si les actions synthétiques sont détenues, une taxe d'accise de 50 s'applique également à sa valeur. Dans la première année d'application de cette règle, il y a une taxe de 50 sur la juste valeur marchande des actions attribuées ou accumulées par des personnes disqualifiées, même si aucune allocation supplémentaire n'est faite à ces personnes cette année-là (autrement dit, la taxe s'applique simplement Si les personnes disqualifiées possèdent 50 ou plus de la compagnie dans la première année). Pour plus d'informations sur les SOP de S corporation, consultez notre livre sur le sujet. Restez informéFast Answers Plans d'options d'achat d'actions pour les employés De nombreuses entreprises utilisent des plans d'options d'achat d'actions pour les employés pour compenser, retenir et attirer des employés. Ces plans sont des contrats entre une entreprise et ses employés qui donnent aux employés le droit d'acheter un certain nombre d'actions de la société à un prix fixe dans un certain laps de temps. Le prix fixe est souvent appelé le prix d'exercice ou d'exercice. Les salariés qui reçoivent des options d'achat d'actions espèrent tirer profit en exerçant leurs options d'achat d'actions au prix d'exercice lorsque les actions se négocient à un prix supérieur au prix d'exercice. Les entreprises réévaluent parfois le prix auquel les options peuvent être exercées. Cela peut se produire, par exemple, lorsque le cours d'une action de l'entreprise est tombé en dessous du prix d'exercice initial. Les entreprises réévaluent le prix d'exercice comme moyen de conserver leurs employés. Si un différend se pose quant à savoir si un employé a droit à une option d'achat d'actions, la SEC n'interviendra pas. Le droit de l'État, et non le droit fédéral, couvre ces différends. À moins que l'offre ne soit admissible à une exemption, les sociétés utilisent généralement le formulaire S-8 pour enregistrer les titres offerts en vertu du régime. Sur la base de données SEC EDGAR. Vous pouvez trouver un formulaire S-8 de l'entreprise, décrivant le plan ou comment vous pouvez obtenir des informations sur le plan. Les plans d'options d'achat d'actions des employés ne doivent pas être confondus avec le terme ESOP ou les plans d'actionnariat salarié. Qui sont des plans de retraite. Une organisation de membre sans but lucratif fournissant des informations impartiales et de la recherche sur les plans de stock d'employés à large fond Le Centre national pour la propriété des employés (NCEO) est un organisme indépendant sans but lucratif qui fournit des ressources pratiques et objectives, (ESOP), les plans de rémunération à base d'actions et la culture de propriété. Nous sommes le principal éditeur et source de recherche sur le terrain, détiennent des dizaines de webinaires et des réunions en personne chaque année, et fournissons des services à nos milliers de membres et autres. Lire la suite. Exclusions en ligne pour les membres de la CENO Nos nouveaux membres en ligne exclusifs pour les membres (nom d'utilisateur et mot de passe requis) complètent notre bulletin avec des vidéos du personnel de NCEO. Dans la seconde Exclusive. Dallan Guzinski, de la NCEO, et Linshuang Lu, de Praxis Consulting Group, discutent de leurs 3 mauvaises habitudes de leadership, que vous devriez rompre en 2017. Consultez également notre nouvelle bibliothèque de documents pour les membres. Inscrivez-vous dès maintenant à notre conférence annuelle (Denver, avril 482116) Inscrivez-vous maintenant à notre conférence de 2017 à Denver, CO Notre conférence de 2016 à Minneapolis a été vendue, avec plus de 1 660 participants. Participez au Forum ESOP d'automne (Tampa, 3-4 octobre 2017) Le Forum ESOP d'automne (Tampa, FL, 3-4 octobre 2017) est la combinaison de notre séminaire SOPS, du Symposium ESOP et de The Get The La plupart de vos réunions ESOP. Ce nouveau format offre une expérience de séminaire exceptionnelle pour les participants et les fournisseurs de services en réduisant les frais de déplacement et en augmentant les choix de sujets et les possibilités de réseautage à cette nouvelle alternative plus intime à la Conférence annuelle. En savoir plus sur la participation ou le parrainage. Exclusions en ligne pour les membres de la CENO Nos nouveaux membres en ligne exclusifs pour les membres (nom d'utilisateur et mot de passe requis) complètent notre bulletin avec des vidéos du personnel de NCEO. Dans la seconde Exclusive. Dallan Guzinski, de la NCEO, et Linshuang Lu, de Praxis Consulting Group, discutent de leurs 3 mauvaises habitudes de leadership, que vous devriez rompre en 2017. Consultez également notre nouvelle bibliothèque de documents pour les membres. Exclusives Mises à jour Conférence ESOP Forum 2017 possibilités de parrainage et de parrainage sont toujours disponibles pour certains événements. En savoir plus ou appliquer dès maintenant.
No comments:
Post a Comment